Онлайн-консультации круглосуточно Задать вопрос юристу

Кто такие налоговые резиденты РФ

Величина налогов для физических и юридических лиц часто зависит от того, являются ли они налоговыми резидентами (НР) РФ. Принадлежность к этой группе определена в налоговом кодексе Российской Федерации.

Кто такие налоговые резиденты РФ

Резидентом Российской Федерации может быть признано как физическое, так и юридическое лицо.

Физические лица

Мужчина с ноутбуком

Условия, по которым плательщик НДФЛ может быть признан НР, приведены в налоговом кодексе. Согласно статье 207, налоговый резидент РФ — это лицо, присутствующее на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для лечения или учёбы допускается прерывать пребывание в России на срок до полугода.

НР также считаются военнослужащие или сотрудники органов власти, находящиеся в загранкомандировке.

Юридические лица

Люди в деловых костюмах на встрече

В статье 11 НК рассматривается понятие организаций, которые имеют более широкое значение, чем юридическое лицо. В частности, к таковым могут относиться филиалы и представительства компаний, которые не обладают правами ЮЛ.

Согласно статье 246.2 НК, в качестве налоговых резидентов могут быть признаны:

  • организации российского происхождения;
  • зарубежные организации, получающие данный статус по договору;
  • зарубежные организации, для которых РФ считается местом управления.

При этом для последнего случая в качестве места управления признаётся именно РФ, если выполняется одно из следующих условий:

  • орган управления регулярно осуществляет действия из РФ;
  • руководящие лица компании регулярно осуществляют руководство компанией в РФ.

Зарубежные компании, признавшие себя резидентами РФ, уравниваются в правах и обязанностях с российскими компаниями (статья 23 НК).

Как получить и подтвердить статус резидента

Мужчина держит документы

Установление или подтверждение статуса НР необходимо физическому лицу или компании:

  • при оказании компанией из России услуг иностранной организации (для предотвращения случаев двойного налогообложения зарубежной компании может потребоваться подтверждение статуса НР);
  • оказании гражданином РФ или ИП услуг зарубежному партнёру;
  • получении дохода (дивидендов) от зарубежной компании;
  • требовании информации о статусе НР от зарубежного налогового органа.

По заявлению плательщика налогов ФНС обязана выдать ему документ о статусе резидента (статья 16 НК). Кроме заявления, плательщик должен предоставить в ФНС и другие документы.

Для физического лица пакет документов должен включать информацию:

  • о личных данных лица (ФИО);
  • годе, за который нужно получить уведомление;
  • удостоверении личности или ИНН;
  • сроке нахождения лица на территории РФ.

Для организации необходим следующий пакет документов:

  • лист с названием организации;
  • ИНН, год, за который выдаётся уведомление;
  • данные, по которым организация признана НР.

Кроме того, физическое лицо должно предоставить:

  • документ о доходе в иностранном государстве;
  • документы о владении имуществом;
  • копии платёжек, справок.

Документы могут быть переданы в ФНС лично, по почте или через интернет.

ФНС обязана выдать соответствующее уведомление не позже 40 дней с момента подачи лицом документов.

Отличия в налогообложении для резидентов

Кулькулятор, ручка и счета

Для НР ставка НДФЛ составляет 13%. Для ФЛ, не являющихся резидентами, эта ставка повышается до 30% (статья 224 НК), кроме того, они не могут пользоваться налоговыми вычетами.

При смене в течение календарного года статуса налогоплательщика с НН на НР можно вернуть лишние уплаченные деньги налога. Возврат осуществляется органами ФНС при подаче лицом заявления и пакета документов.

Для иностранных компаний, имеющих свои отделения в РФ, которые признали себя налоговыми резидентами, НК даёт некоторые послабления. Например, если отделение-резидент проработало в России более 365 дней, то налог с доходов в виде дивидендов для него снижается с 15 до 0%.

При расчёте налогов, начисляемых на ФЛ или ЮЛ, важную роль играет статус резидента. Если плательщик налога — НР РФ, то он имеет определённые льготы по налогам.