Величина налогов для физических и юридических лиц часто зависит от того, являются ли они налоговыми резидентами (НР) РФ. Принадлежность к этой группе определена в налоговом кодексе Российской Федерации.
Содержание
Кто такие налоговые резиденты РФ
Резидентом Российской Федерации может быть признано как физическое, так и юридическое лицо.
Физические лица
Условия, по которым плательщик НДФЛ может быть признан НР, приведены в налоговом кодексе. Согласно статье 207, налоговый резидент РФ — это лицо, присутствующее на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для лечения или учёбы допускается прерывать пребывание в России на срок до полугода.
НР также считаются военнослужащие или сотрудники органов власти, находящиеся в загранкомандировке.
Юридические лица
В статье 11 НК рассматривается понятие организаций, которые имеют более широкое значение, чем юридическое лицо. В частности, к таковым могут относиться филиалы и представительства компаний, которые не обладают правами ЮЛ.
Согласно статье 246.2 НК, в качестве налоговых резидентов могут быть признаны:
- организации российского происхождения;
- зарубежные организации, получающие данный статус по договору;
- зарубежные организации, для которых РФ считается местом управления.
При этом для последнего случая в качестве места управления признаётся именно РФ, если выполняется одно из следующих условий:
- орган управления регулярно осуществляет действия из РФ;
- руководящие лица компании регулярно осуществляют руководство компанией в РФ.
Зарубежные компании, признавшие себя резидентами РФ, уравниваются в правах и обязанностях с российскими компаниями (статья 23 НК).
Как получить и подтвердить статус резидента
Установление или подтверждение статуса НР необходимо физическому лицу или компании:
- при оказании компанией из России услуг иностранной организации (для предотвращения случаев двойного налогообложения зарубежной компании может потребоваться подтверждение статуса НР);
- оказании гражданином РФ или ИП услуг зарубежному партнёру;
- получении дохода (дивидендов) от зарубежной компании;
- требовании информации о статусе НР от зарубежного налогового органа.
По заявлению плательщика налогов ФНС обязана выдать ему документ о статусе резидента (статья 16 НК). Кроме заявления, плательщик должен предоставить в ФНС и другие документы.
Для физического лица пакет документов должен включать информацию:
- о личных данных лица (ФИО);
- годе, за который нужно получить уведомление;
- удостоверении личности или ИНН;
- сроке нахождения лица на территории РФ.
Для организации необходим следующий пакет документов:
- лист с названием организации;
- ИНН, год, за который выдаётся уведомление;
- данные, по которым организация признана НР.
Кроме того, физическое лицо должно предоставить:
- документ о доходе в иностранном государстве;
- документы о владении имуществом;
- копии платёжек, справок.
Документы могут быть переданы в ФНС лично, по почте или через интернет.
ФНС обязана выдать соответствующее уведомление не позже 40 дней с момента подачи лицом документов.
Отличия в налогообложении для резидентов
Для НР ставка НДФЛ составляет 13%. Для ФЛ, не являющихся резидентами, эта ставка повышается до 30% (статья 224 НК), кроме того, они не могут пользоваться налоговыми вычетами.
При смене в течение календарного года статуса налогоплательщика с НН на НР можно вернуть лишние уплаченные деньги налога. Возврат осуществляется органами ФНС при подаче лицом заявления и пакета документов.
Для иностранных компаний, имеющих свои отделения в РФ, которые признали себя налоговыми резидентами, НК даёт некоторые послабления. Например, если отделение-резидент проработало в России более 365 дней, то Налог с доходов в виде дивидендов для него снижается с 15 до 0%.
При расчёте налогов, начисляемых на ФЛ или ЮЛ, важную роль играет статус резидента. Если плательщик налога — НР РФ, то он имеет определённые льготы по налогам.