Телефон для консультации

+7 (499) 703-52-34

Дебиторская задолженность, что это такое?

Общая информация о дебиторской задолженностиЗадолго до Пачоли, автора трактата о счетах и записях (что считается началом бухгалтерии), купцы и ростовщики делали пометки, которые в наше время называют дебетом и кредитом. Например, ростовщик, давший взаймы золотые монеты, взамен получал на руки долговую расписку. Можно сказать, что в этом случае образовалась дебиторская задолженность. В двух словах дебет обозначает то, что фирма имеет в наличии, а кредит указывает на источник, за счёт чего образовался этот дебет.

Дебиторская задолженность, общая информация

Простые отношения: когда за поставленный товар получают немедленную оплату, являются надёжными, но они в то же время и сокращают возможности обеих сторон. Например, магазин из-за недостатка оборотных средств не сможет сразу рассчитаться с поставщиком, и продавцу очень трудно найти покупателя готового к немедленной оплате.

Особенности договорных отношенийПоэтому возникают договорные отношения в результате которых оплата происходит не сразу, а растягивается во времени.

Заодно с этим у поставщика появляется и дебиторская задолженность. Товар отпущен, но вместо денег на руках только документ с печатями. Выходит, что дебиторская задолженность – это просто сумма долговых обязательств, которые продавец может предъявить к различным предприятиям или физическим лицам. Эта статья баланса является хорошим индикатором финансового положения компании.

Дебиторская задолженность, превышающая кредиторскую задолженность, может говорить как о финансовой устойчивости предприятия, так и о неосмотрительных отношениях с покупателями или поставщиками. Её рост указывает не только на увеличение рынка сбыта.

Повышение доли сомнительных долгов – тревожный сигнал, сообщающий о снижении качества обязательств. За расширение сбыта поставщик расплачивается, по сути, своими оборотными средствами, отдавая их, причём бесплатно и с риском невозврата. Эта сторона договорных отношений требует к себе особого внимания и чёткого контроля.

Качество дебиторской задолженности

Такая задолженность может возникнуть не только с покупателем, но в случае авансового платежа и с продавцом. А качество дебиторской задолженности даже с одинаково добросовестными покупателями может быть разной. Клиент, у которого доля такой задолженности по отношению к его доле в общем объёме продаж (за тот же период) ниже, чем у другого, выглядит на первый взгляд предпочтительней, но это не всегда справедливо.

Одинаковые объёмы продаж могут приносить разную прибыль. При прочих равных условиях такой клиент, конечно, меньше замораживает оборотные средства предприятия и увеличивает объём продаж.

Здесь речь шла о хороших, устойчивых отношениях, а это не всегда так. Задержка платежей, так же как и задержка поставок в случае предоплаты, может быть вызвана временными финансовыми затруднениями, а может и предвестником невозврата. Качество такого портфеля задолженности оценивают по разным параметрам:

  1. Описание дебиторских задолженностей по уровню риска По периоду дебиторской задолженности: Краткосрочная – до года. Долгосрочная – больше года.
  2. По уровню риска невозврата или несвоевременного исполнения обязательств: Надёжная – в пределах срока по договору или обеспеченная (например, залогом). Сомнительная – просроченная и необеспеченная, но вероятность погашения существует. Безнадёжная – срок исковой давности уже истёк.
  3. По удельному весу просроченных долгов к их общему объёму. Ясно, что чем он ближе к нулю, тем выше качество и если ближе к 1, тем тревожнее ситуация. Точно так же и внутри этих категорий можно дифференцировать дебиторскую задолженность по параметрам. Ясно, что чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем лучше для предприятия, но это вовсе не является обязательным условием высокой эффективности.

Условность уровней риска невозврата становится очевидной в сравнении:

  1. Сомнительная задолженность образовалась с давним партнёром, с которым уже не раз бывали такие ситуации.
  2. Необеспеченная задолженность с новым покупателем, у которого она ещё не просрочена, формально считается надёжной.

Оптимизация дебиторской задолженности

Действия которые следует выполнить перед заключением договоров

Учитывая неизбежность отношений, вызывающих дебиторскую задолженность, следует с самого начала снизить вероятность безнадёжных долгов.

Действия перед заключением договоров:

Нет необходимости проводить тотальную проверку всех контрагентов особенно тех, кто давно существует на рынке, причём компания не меняла владельца и тем более, если имеет устойчивую репутацию. Достаточно просто убедиться, что реквизиты, наименование и руководитель обозначены правильно. Можно на сайте ФНС ввести ИНН компании и в случае несовпадений запросить у представителя компании дополнительные документы, связанные с изменениями, которые ещё не успели отразить.

Когда такая уверенность отсутствует, то следует самостоятельно получить выписку из ЕГРЮЛ, даже если контрагент сам её предоставил. Сделать это можно через интернет или в налоговой инспекции. Второй вариант займёт больше времени, но полученную таким способом выписку уже можно предъявить в качестве доказательства.

Кроме этого, можно использовать ресурсы, на которых есть сведения о ликвидации юридических лиц или предстоящем исключении из ЕГРЮЛ по решению налоговиков. Нелишне проверить фирму на предмет судебных споров у тех, кто имеет базу таких решений, например, у КонсультантПлюс.

Можно запросить свежую бухгалтерскую отчётность и по ней убедится, что компания реально работает. Чтобы избежать обвинений со стороны налоговиков при отсутствии должной осмотрительности и в итоге в недобросовестности налогоплательщика, лучше отказаться от подписания договора, если сбор документов вызывает затруднения.

Анализ дебиторской задолженности и минимизация рисков

Структуру такой задолженности можно рассматривать в двух аспектах:

  1. По срокам погашения: текущая и долгосрочная.
  2. По причине возникновения: расчёты, авансы и т. д.

Описание процесса анализа дебиторов покупателей и поставщиков

Заметив общую тенденцию к повышению дебиторской задолженности не только в абсолютных, но и в относительных цифрах выделяют группы по степени опасности невозврата начиная с той, где срок оплаты ещё не наступил до последней категории, близкой к безнадёжному долгу. Все данные сводят в одну таблицу, где есть как первичные значения, так и показатели, вычисляемые в соответствии с выбранной методикой.

Анализ дебиторов покупателей ведётся с учётом индивидуальных особенностей, стимулируя их скидками при быстром погашении долгов и ограничениями в объёмах или повышением уровня предоплаты при несвоевременных расчётах. Дебиторов покупателей можно относить к разным категориям в соответствии с продолжительностью работы с данным клиентом и с соблюдением платёжной дисциплины.

Такой же анализ и действия проводятся и в отношении дебиторов поставщиков, но только наоборот, снижая авансовые платежи или полностью отказываясь от предоплаты. По безнадёжным и сомнительным долгам формируют соответствующий резерв.

Продажа дебиторской задолженности

Сомнительные долги требуют не только учёта, но и действий. Здесь возможности не ограничиваются обращением к коллекторам. Дебиторскую задолженность можно продать компании, которая является должником дебитора или лицу, заинтересованному в правах требования именно к этому должнику.

Вполне возможно, что такой продажи с дисконтом удастся избежать, если проявить настойчивость, используя вполне обычные средства типа регулярного напоминания. Наконец, обращение в суд может повлиять и на поведение других должников.

Если обстоятельства позволяют прибегнуть к услугам факторинговых компаний, то дебиторскую задолженность можно минимизировать, заключив договор с фактором.

Все это можно назвать санацией дебиторской задолженности. Но оптимизация дебиторской задолженности – это нечто другое. Решения такой задачи будут отличаться для разных стратегий развития. При осторожной модели поведения будет хорошая финансовая устойчивость, но малый рост прибыли. Рискованная стратегия, возможно, даст быстрое развитие, но, очевидно, возрастёт и вероятность банкротства при неожиданном изменении ситуации.

Даже хорошо спланированные собственные действия не всегда приводят к ожидаемому результату, а поведение контрагента можно оценить только некоторой вероятностной величиной и приходиться вводить лимиты, за которые не должны выходить контрольные параметры.

  • Минимизация дебиторской задолженностиНапример, если у сделки существует риск потерь, который оценивается выше установленного предела, то она отклоняется. Таким способом предприятие управляет кредитным риском по сделкам.
  • Отслеживая изменение цен, инфляцию и курс валют, вводят систему лимитов на параметры и управляют рыночными рисками.
  • Риск, связанный с потерей ликвидности требует чёткого контроля сроков и размеров поступлений, а также отлаженной схемы конвертации долгов в денежные активы (продажа с дисконтом).
  • Недостатки управления, контроля и сопровождения сделок приводят к операционным рискам.
  • Любое письменное соглашение, в частности, договор несёт в себе юридические риски. Так что неграмотность в правовых вопросах может легко превратить дебиторскую задолженность в категорию безнадёжных долгов. Кроме юридической и бухгалтерской проверки документов, стараются формализовать весь порядок работы, сводя его к набору стандартных готовых форм. Это упрощает контроль и помогает избежать ошибок.

Какое-то звено работы, например, прохождение таможни можно застраховать, но при этом следует внимательно изучить страховой полис, чтобы знать, что является страховым случаем, а что нет и порядок действия. У разных компаний условия договора могут отличаться и это нужно учитывать, чтобы не пропустить требования, которые при их невыполнении обесценивают такую страховку.

Почитайте еще: